25 марта Государственная Дума РФ приняла в первом чтении пакет поправок, которыми предлагается установить внесудебный порядок взыскания задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов с физлиц.

Согласно пояснительной записке к поправкам в Налоговый Кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве (законопроект № 782260-8) предусматривается применение внесудебного порядка взыскания в отношении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, исчисляемым физическим лицом самостоятельно (при подаче налоговых деклараций, применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Если же сумма задолженности начислена налоговым органом на основании налогового уведомления или решения о привлечении к ответственности (отказе в таковом) за совершение налогового правонарушения, решения об отмене решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, то внесудебный порядок может быть применен только при отсутствии возражений физлица, т.е. в случае отсутствия спора.

Оспаривание физическим лицом сумм, исчисленных в налоговом уведомлении, осуществляется посредством подачи заявления о перерасчете или жалобы как до, так и после наступления срока уплаты налога. Если физлицо в течение 30 дней со дня получения от налогового органа сообщения об отказе в перерасчете или решения вышестоящего налогового органа по жалобе повторно выражает несогласие с суммой обязанности по налоговому уведомлению путем подачи жалобы или уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, взыскание таких сумм осуществляется только в судебном порядке. В случае пропуска физическим лицом по уважительной причине 30-дневного срока по его ходатайству этот срок может быть восстановлен налоговым органом, если соответствующая обязанность не исполнена на дату подачи такого ходатайства.

Отмечается, что взыскание в судебном порядке осуществляется в случае направления физическим лицом жалобы на решение о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности, вынесенное в порядке, предусмотренном ст. 101 и 101.4 Налогового кодекса, или на решение об отмене решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично. Жалоба на решение подается в сроки, установленные ст. 139 и 139.1 Налогового кодекса.

При подаче физическим лицом заявления о перерасчете или жалобы предусмотрено обязательное приостановление уплаты налогов, указанных в обжалуемом налоговом уведомлении, или исполнения обжалуемых решений. Это предполагает исключение спорных сумм из сальдо единого налогового счета до вступления в законную силу решения суда о взыскании для устранения риска взыскания таких сумм посредством распределения единого налогового платежа.

Кроме этого, учитывая возможность обжалования иных актов налоговых органов ненормативного характера, законопроект предусматривает приостановление взыскания указанных в данных актах сумм задолженности по налоговому уведомлению или решению налогового органа, принятому в порядке, предусмотренном ст. 101 и 101.4 Налогового кодекса, решению об отмене решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в размере, не взысканном на дату получения налоговым органом жалобы, до принятия решения по соответствующей жалобе, что является важной гарантией прав налогоплательщиков, плательщиков сборов или страховых взносов. Таким образом, внесудебный порядок взыскания задолженности предлагается использовать только в случаях отсутствия обстоятельств, свидетельствующих о возникновении спора, отмечается в пояснительной записке.